تأسيس شركة أو نشاط تجاري في ألمانيا 2026: تسجيل Gewerbe والـUG والـGmbH والضرائب

الجواب المختصر

هل نشاطك «تجاري» أم «مهنة حرة»؟ الفرق الذي يحدد كل الخطوات التالية

أول سؤال قبل تأسيس شركة في ألمانيا: هل عملك نشاط تجاري (Gewerbe) أم مهنة حرة (freier Beruf)؟ الجواب يحدد أين تسجّل، وهل تدفع ضريبة التجارة، وهل تصبح عضوًا في غرفة التجارة.

تعدّد المادة § 18 EStG المهن الحرة: العمل العلمي والفني والأدبي والتعليمي والتربوي، ومهنًا محددة مثل الطبيب وطبيب الأسنان والمحامي والمستشار الضريبي والمهندس والمهندس المعماري والصحفي والمترجم والمترجم الفوري والمعالج الطبيعي، ثم «المهن المشابهة».

• المهنة الحرة: لا تسجّل نشاطًا تجاريًّا، ولا تدفع ضريبة التجارة، ولا تنضم إلى غرفة التجارة والصناعة إلا إذا سجّلت في السجل التجاري. لكن بعض هذه المهن لها غرف مهنية خاصة.
• النشاط التجاري: مثل المطعم، ومحل البقالة، والتجارة عبر الإنترنت، وشركة التنظيف، ومحل الحلاقة، والنقل. هنا يلزم التسجيل في البلدية، وتسري عليك ضريبة التجارة وعضوية الغرفة.

إذا لم تكن متأكدًا من تصنيف عملك فاسأل مكتب الضرائب، فهو الذي يقرر في النهاية. فالتصنيف الخاطئ قد يعني ضرائب لاحقة لم تحسب حسابها.

أي شكل قانوني تختار: فردي أم UG أم GmbH؟

الفرق الأهم بين الأشكال هو المسؤولية عن الديون. في المشروع الفردي (Einzelunternehmen) لا يوجد فصل بين مالك المشروع ومشروعه، فيسأل صاحبه عن ديون العمل من ماله الخاص. أما في GmbH وUG فلا يُسأل أمام الدائنين إلا مال الشركة (§ 13 GmbHG).

شركة UG: رأس مال صغير بشروط

شركة UG ليست شكلًا مستقلًّا، بل هي GmbH برأس مال أقل من 25,000 يورو. وتضع المادة § 5a GmbHG شروطها:

• يجب أن يحمل اسمها عبارة «Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)» أو «UG (haftungsbeschränkt)».
• لا تُقيَّد في السجل إلا بعد دفع رأس المال كاملًا، ولا تُقبل فيها الحصص العينية مثل سيارة أو أجهزة.
• يجب أن يُحتجز ربع الفائض السنوي في احتياطي قانوني، ولا يُستخدم إلا لأغراض يحددها القانون.
• إذا رفعت رأس المال إلى 25,000 يورو تسقط هذه القيود، ويمكنك الاحتفاظ باسم UG.

انتبه: رأس المال بيورو واحد يعني أن الشركة تبدأ بلا مال تقريبًا. ومن الناحية العملية ستحتاج إلى مال يكفي لدفع تكاليف التأسيس والأشهر الأولى.

شركة GmbH: 25,000 يورو ونصفها قبل القيد

تنص المادة § 5 GmbHG على أن رأس المال لا يقل عن 25,000 يورو. وتشترط المادة § 7 GmbHG قبل طلب القيد دفع ربع قيمة كل حصة على الأقل، وأن يبلغ المدفوع نصف الحد الأدنى، أي 12,500 يورو.

كاتب العدل: النموذج المبسّط والتأسيس بالفيديو

عقد الشركة في UG وGmbH يجب أن يوثّقه كاتب عدل (Notar) ويوقّعه كل الشركاء (§ 2 GmbHG). وتتيح المادة نفسها أمرين:

• البروتوكول النموذجي (Musterprotokoll): للشركة التي لها ثلاثة شركاء على الأكثر ومدير واحد، بشرط عدم إضافة بنود تخالف النموذج.
• التأسيس عبر الفيديو: يجوز التوثيق عن بُعد بالاتصال المرئي، مع توقيع إلكتروني مؤهل.

أما أتعاب كاتب العدل فتحددها قيمة المعاملة وفق قانون رسوم المحاكم وكتّاب العدل (GNotKG). لم نتحقق من نطاق أسعار منشور في مصدر رسمي، لذلك اطلب من كاتب العدل تقديرًا مكتوبًا قبل الموعد.

ما خطوات تسجيل النشاط التجاري في ألمانيا؟

هذا الترتيب المعتاد لمن يقيم في ألمانيا ويبدأ مشروعًا تجاريًّا:

تسجيل النشاط Gewerbeanmeldung

توجب المادة § 14 GewO إبلاغ البلدية في نفس وقت بدء النشاط، لا بعده. وتسمح بلديات كثيرة بالتسجيل عبر الإنترنت.

مثال برلين من بوابة خدمات المدينة:

• الرسوم: 26 يورو للمشروع الفردي، و31 يورو للشركة التي لها ممثل قانوني واحد، و13 يورو لكل ممثل إضافي، و15 يورو للتسجيل الإلكتروني.
• الدفع الإلكتروني: بالبطاقة الائتمانية فقط.
• الوثائق: الهوية، ولشركة قيد التأسيس عقدها الموثّق.
• لغير مواطني الاتحاد الأوروبي: يجب تقديم وثيقة الإقامة (Aufenthaltstitel).

بعد التسجيل يُرسل مكتب البلدية بياناتك إلى مكتب الضرائب وغرفة التجارة أو الحرف ونقابة التأمين ضد الحوادث المهنية (Berufsgenossenschaft). لذلك توقّع أن تصلك رسائل منها في الأسابيع التالية.

استبيان مكتب الضرائب عبر ELSTER

تلزم المادة § 138 AO كل من يبدأ نشاطًا تجاريًّا أو مهنة حرة بإرسال بياناته الضريبية إلى مكتب الضرائب إلكترونيًّا خلال شهر. والطريقة العملية هي استبيان التسجيل الضريبي في بوابة ELSTER. في هذا الاستبيان تقدّر أرباحك المتوقعة، وتختار هل تريد نظام صغار المشروعات في ضريبة القيمة المضافة أم لا. لذلك فكّر في الأرقام جيدًا قبل الإرسال.

ما الضرائب التي يدفعها صاحب المشروع في ألمانيا؟

ضريبة الدخل Einkommensteuer

صاحب المشروع الفردي والشريك في شركة أشخاص يدفعان ضريبة الدخل على الربح. وابتداءً من سنة 2026 لا ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة حتى 12,348 يورو، وهو الحد المعفى الأساسي (§ 32a EStG). وغالبًا يطلب مكتب الضرائب دفعات مقدّمة كل ربع سنة بناءً على تقديرك.

ضريبة القيمة المضافة ونظام صغار المشروعات

عدّل القانون نظام صغار المشروعات (Kleinunternehmerregelung) ابتداءً من 1 يناير 2025. وحسب § 19 UStG تُعفى مبيعاتك من ضريبة القيمة المضافة بشرطين:

• ألا يتجاوز إجمالي مبيعاتك في السنة السابقة 25,000 يورو.
• وألا يتجاوز 100,000 يورو في السنة الجارية.

وتضيف غرفة التجارة في ميونخ أربع نقاط مهمة:

• سنة التأسيس: الحد فيها 25,000 يورو.
• تجاوز الحد: عملية البيع التي تتجاوز بها الحد تخضع للضريبة.
• الفاتورة: يجب أن تذكر أنك معفى من الضريبة.
• ضريبة المشتريات: صغير المشروعات لا يسترد الضريبة التي يدفعها على مشترياته (Vorsteuer).

ويمكنك التنازل عن هذا النظام والعمل بالنظام العادي، لكن التنازل يلزمك خمس سنوات تقويمية على الأقل.

ضريبة التجارة Gewerbesteuer

يدفعها النشاط التجاري فقط، لا المهنة الحرة. وتحسب على الأرباح هكذا:

1. الإعفاء: للأفراد وشركات الأشخاص إعفاء قدره 24,500 يورو من الربح السنوي (§ 11 GewStG). أما UG وGmbH فلا تستفيدان منه.
2. الأساس: ما زاد على الإعفاء يُضرب في 3.5%، والناتج هو «المبلغ الأساسي للضريبة».
3. معامل البلدية: يُضرب المبلغ الأساسي في نسبة تحددها كل بلدية (Hebesatz)، فيختلف المبلغ من مدينة إلى أخرى (§ 16 GewStG).
4. الخصم من ضريبة الدخل: صاحب المشروع الفردي يخصم من ضريبة دخله 4 أضعاف المبلغ الأساسي، بحد أقصى هو ضريبة التجارة التي دفعها فعلًا (§ 35 EStG).

ضريبة الشركات لـUG وGmbH

الشركة نفسها تدفع ضريبة الشركات (Körperschaftsteuer) بنسبة 15% حتى سنة 2027. ثم تنخفض النسبة درجة كل سنة حتى تصل إلى 10% ابتداءً من 2032 (§ 23 KStG). وتدفع الشركة أيضًا ضريبة التجارة. وما تأخذه أنت من الشركة، سواء راتبًا كمدير أو أرباحًا، يخضع لضرائب أخرى عليك شخصيًّا.

غرفة التجارة والصناعة IHK: هل العضوية إلزامية؟

نعم لأغلب الأنشطة التجارية. فحسب § 2 IHKG يصبح عضوًا تلقائيًّا كل من يخضع لضريبة التجارة وله مقر عمل في نطاق الغرفة، سواء كان فردًا أو شركة.

• المهن الحرة: تدخل فقط إذا كانت مسجلة في السجل التجاري.
• الحرفيون المسجلون في سجل الحرف: يتبعون غرفة الحرف في الجزء الحرفي من عملهم.
• رسوم العضوية: تحددها كل غرفة، فاسأل غرفتك عن قواعد الإعفاء للمشروعات الصغيرة. لم نتحقق من الأرقام في كل غرفة.

هل تسمح إقامتك بفتح مشروع؟ العمل والدراسة واللجوء

مواطنو الاتحاد الأوروبي لا يحتاجون إذنًا للعمل الحر في ألمانيا. أما غيرهم فالجواب في وثيقة الإقامة نفسها:

• القاعدة العامة: تسمح الإقامة بالعمل ما لم يمنعه القانون، ويجب أن تُظهر كل وثيقة إقامة هل العمل مسموح أم لا (§ 4a AufenthG).
• معنى «Erwerbstätigkeit»: يشمل في القانون العمل الحر والوظيفة معًا (§ 2 AufenthG). فعبارة «Erwerbstätigkeit gestattet» على وثيقتك تشمل العمل الحر.
• إذا كانت الإقامة لوظيفة محددة: أي عمل آخر ممنوع ما لم تأذن به السلطة. وتسمح المادة § 21 Abs. 6 AufenthG بالإذن بالعمل الحر لمن يحمل إقامة لغرض آخر، مع بقاء هذا الغرض، بشرط الحصول على التصاريح المهنية اللازمة.

إقامة خاصة بالعمل الحر

تشرح صفحة Make it in Germany الرسمية والمادة 21 شروط الإقامة المخصصة للعمل الحر:

• للنشاط التجاري: وجود مصلحة اقتصادية أو حاجة إقليمية، وأثر إيجابي متوقع على الاقتصاد، وتمويل مضمون.
• للمهن الحرة: تمويل مضمون، وترخيص المهنة إن كانت تحتاج ترخيصًا.
• لمن تجاوز 45 عامًا: ضمان مناسب للتقاعد.
• المدة: تُمنح الإقامة ثلاث سنوات على الأكثر. وبعد ثلاث سنوات من العمل الحر الناجح يمكن طلب الإقامة الدائمة بشروط.
• خريجو الجامعات الألمانية: تُعفيهم المادة § 21 Abs. 2a من شروط الفقرة الأولى، إذا كان المشروع مرتبطًا بدراستهم أو أبحاثهم.

الطلاب وطالبو اللجوء

• الطلاب: تنص المادة § 16b AufenthG على حق العمل في وظائف حتى 140 يوم عمل في السنة، ولا تذكر العمل الحر. لذلك يحتاج الطالب إلى إذن مكتب الأجانب قبل تسجيل أي نشاط.
• طالبو اللجوء: وثيقة الإقامة المؤقتة (Aufenthaltsgestattung) ليست إقامة. والمادة § 61 AsylG تنظم العمل في وظيفة بإذن فقط، وتمنع أي عمل طوال فترة السكن الإلزامي في مركز الاستقبال.
• وثيقة وقف الترحيل (Duldung): لم نتحقق من نص يجيز العمل الحر لحاملها أو لطالب اللجوء. فلا تسجّل نشاطًا قبل الحصول على إذن مكتوب من مكتب الأجانب.

تسجيل نشاط لا تسمح به إقامتك قد يؤثر على إقامتك نفسها. لذلك اجعل هذه الخطوة الأولى، لا الأخيرة.

ما الذي لا يفعله تسجيل النشاط ولا يضمنه هذا الدليل

• تسجيل النشاط لا يمنحك حق الإقامة أو العمل، ولا يغني عن إذن مكتب الأجانب.
• لا يغني عن التصاريح الخاصة ببعض الأنشطة، مثل المطاعم والنقل والوساطة والحرف التي تتطلب مؤهلًا.
• شركة UG أو GmbH لا تحميك من كل مسؤولية شخصية. فالمدير له واجبات قانونية خاصة، وقد يُسأل شخصيًّا عند الإخلال بها.
• نظام صغار المشروعات لا يعفيك من ضريبة الدخل، بل من ضريبة القيمة المضافة فقط.
• هذا المقال لا يحسب ضرائبك، ولا يختار لك الشكل القانوني. ولا تقدّم يوروبيديا خدمات تأسيس أو استشارة ضريبية أو قانونية.

أسئلة شائعة

تنبيه ومصادر

هذه معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. القرار في حالتك يعود إلى مكتب الضرائب ومكتب الأجانب، ويُستحسن مراجعة مستشار ضريبي (Steuerberater) قبل اختيار الشكل القانوني. أعدّ هذا المقال فريق تحرير يوروبيديا. تاريخ مراجعة المصادر: 24 أكتوبر 2026.

• § 2 و§ 5 و§ 5a و§ 7 و§ 13 GmbHG
• § 1 HGB و§ 14 GewO و§ 2 IHKG و§ 138 AO
• § 19 UStG و§ 18 و§ 32a و§ 35 EStG و§ 11 و§ 16 GewStG و§ 23 KStG
• § 2 و§ 4a و§ 16b و§ 21 AufenthG و§ 61 AsylG
• بوابة التأسيس الاتحادية (وزارة الاقتصاد): تسجيل المشروع، مكتب التجارة
• Berlin: Gewerbeanmeldung
• IHK München: نظام صغار المشروعات
• Make it in Germany: الإقامة لتأسيس نشاط تجاري